問：企業(yè)與個(gè)人發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用（超過(guò)500元/次），司機(jī)為自然人，沒有成立公司所以沒有開具發(fā)票，司機(jī)也不愿意去稅務(wù)局代開發(fā)票給我們。企業(yè)接受了沒有發(fā)票的條件，讓他承接企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，然后支付運(yùn)費(fèi)給司機(jī)。在企業(yè)年度所得稅匯算時(shí)有納稅調(diào)增，這種情況下，企業(yè)有沒有代扣代繳各項(xiàng)稅費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)？

答：對(duì)方作為自然人，給企業(yè)承擔(dān)運(yùn)輸任務(wù)，企業(yè)支付勞務(wù)費(fèi)。對(duì)方雖然沒有開具發(fā)票，但是根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人在境內(nèi)有提供勞務(wù)的，需要繳納個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅以支付人為扣繳義務(wù)人。所以企業(yè)負(fù)有代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。其余各項(xiàng)稅費(fèi)是納稅義務(wù)人自行繳納，不需要企業(yè)代扣代繳。

所以，上述業(yè)務(wù)，企業(yè)因個(gè)人沒法提供發(fā)票且企業(yè)未代扣代繳稅費(fèi)的后續(xù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，除了相應(yīng)的支出企業(yè)不能在企業(yè)所得稅稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)之外，還將存在未及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

問：因?yàn)楣竟?huì)也是獨(dú)立法人，從工會(huì)經(jīng)費(fèi)中發(fā)放給個(gè)人的競(jìng)賽獎(jiǎng)金是否需要與公司發(fā)給個(gè)人的工資一起，代扣個(gè)稅？

答：雖然是具有法人地位的工會(huì)發(fā)放的獎(jiǎng)金，但是工會(huì)也是企業(yè)的一部分，所有的費(fèi)用是企業(yè)撥付的。根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得都是工資薪金。同時(shí)，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第九條的規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

所以，企業(yè)需要并入當(dāng)月工資薪金并代扣代繳個(gè)稅。 

問：公司組織全員去旅游，是否需要合并工資代扣個(gè)稅？如果是組織部分優(yōu)秀員工旅游，是否要合并工資代扣個(gè)稅？

答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》因任職受雇而得到的工資、薪金和其他各類形式的經(jīng)濟(jì)利益都是個(gè)人的所得，需要繳納個(gè)人所得稅。同時(shí)，財(cái)稅[2004]11號(hào)文也規(guī)定，以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

  所以，企業(yè)無(wú)論是組織全部員工還是部分優(yōu)秀員工去旅游都需要將企業(yè)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用并入工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅。 

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