保稅區(qū)、自貿(mào)區(qū)、自貿(mào)港的區(qū)別
 
隨著一些內(nèi)陸的省份也有了自貿(mào)區(qū)，大家咨詢保稅區(qū)、自貿(mào)區(qū)、自貿(mào)港的問題也越來越多。
鑒于此，裕朋財(cái)務(wù)對這三種區(qū)域的政策，尤其是財(cái)稅政策進(jìn)行梳理和總結(jié)。通過此文，大家可以清晰地了解保稅區(qū)、自貿(mào)區(qū)、自貿(mào)港的基本情況，財(cái)稅政策和主要區(qū)別。
 
一、保稅區(qū)
1990年，中國第一個(gè)保稅區(qū)上海外高橋保稅區(qū)成立，現(xiàn)在共有99個(gè)保稅區(qū)。
保稅區(qū)最大的優(yōu)勢在于保稅。如果沒有保稅區(qū)，那商品來到中國，哪怕你只是逗留片刻，也需要先繳關(guān)稅，辦理各項(xiàng)入關(guān)手續(xù)，后面要再運(yùn)到其他國家還有各種繁雜的手續(xù)，很浪費(fèi)時(shí)間。但如果貨物入境還需要補(bǔ)交關(guān)稅。
對于保稅區(qū)貨物，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行“離境退稅政策”，即運(yùn)入保稅區(qū)企業(yè)的貨物，如果是境外單位個(gè)人臨時(shí)存放倉儲(chǔ)的，可在貨物離境后由出口企業(yè)辦理退稅，如果是銷售給保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)，最終由該企業(yè)銷售給境外單位和個(gè)人，可在貨物離境后由保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)辦理退稅。即只有保稅區(qū)貨物最終離境才可視同出口并辦理出口退稅，且申請退稅的主體應(yīng)當(dāng)是出口企業(yè)。
 
二、自貿(mào)區(qū)
但是保稅區(qū)只能囤貨，不能生產(chǎn)貨物，而自貿(mào)區(qū)就解決了生產(chǎn)的問題。原材料及銷售地都在國外。自由貿(mào)易區(qū)，指簽訂自由貿(mào)易協(xié)定的成員國相互徹底取消商品貿(mào)易中的關(guān)稅和數(shù)量限制，使商品在各成員國之間可以自由流動(dòng)。
重點(diǎn)：在自貿(mào)區(qū)內(nèi)貨物的自由買賣、加工、儲(chǔ)存都不要和海關(guān)打交道，當(dāng)自貿(mào)區(qū)的貨物要到內(nèi)地入境非自貿(mào)區(qū)，才需要報(bào)關(guān)、交稅等！同時(shí)還多了貨幣自由兌換的功能。自貿(mào)區(qū)內(nèi)將加快培育跨境電子商務(wù)服務(wù)功能，并建立與之相適應(yīng)的海關(guān)監(jiān)管、檢驗(yàn)檢疫、出口退稅、跨境支付、物流等支撐系統(tǒng)。為貿(mào)易自由、投資準(zhǔn)入、金融政策等的放開而試點(diǎn)。
中國自貿(mào)區(qū)的“試驗(yàn)”始于2013年的上海。2013年9月27日，中國第一個(gè)自貿(mào)區(qū)——中國(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)設(shè)立。在上海自貿(mào)區(qū)的示范作用下，7年來，中國自貿(mào)區(qū)經(jīng)歷了6輪建設(shè)，目前已設(shè)立21個(gè)自貿(mào)區(qū)，中國的自貿(mào)區(qū)漸成“雁陣”。從時(shí)間層面上來看，可以看出國家對這些地區(qū)的一種布局方向有的是貿(mào)易領(lǐng)頭羊，也有是支持政策利好，可以看出國家對于這些地區(qū)的一種布局支持。原18個(gè)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)中，11個(gè)所在的省份靠海，還有7個(gè)屬于內(nèi)陸地區(qū)。4個(gè)新設(shè)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)或者擴(kuò)區(qū)，會(huì)實(shí)現(xiàn)京津冀、長三角的全覆蓋，疊加了中部崛起等國家發(fā)展戰(zhàn)略，能夠更好地服務(wù)于國家發(fā)展戰(zhàn)略。9月21日，國務(wù)院印發(fā)北京、湖南、安徽自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)總體方案及浙江自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)擴(kuò)展區(qū)域方案。自此，中國自貿(mào)區(qū)版圖形成了京津冀、長三角的全覆蓋，東西南北中協(xié)調(diào)、中部崛起、陸海統(tǒng)籌的開放態(tài)勢，推動(dòng)新一輪全面開放格局。
2013年，上海自貿(mào)區(qū)正式成立，是我國第一個(gè)自貿(mào)區(qū)。
2015年，廣東、福建、天津成立自貿(mào)區(qū)。
2017年，遼寧、浙江、河南、湖北、重慶、四川、陜西成立自貿(mào)區(qū)。
2018年，海南成立自貿(mào)區(qū)。
2019年，山東、江蘇、廣西、河北、云南、黑龍江成立自貿(mào)區(qū)。
2020年，北京、湖南、安徽成立自貿(mào)區(qū)。（浙江自貿(mào)區(qū)擴(kuò)區(qū)）
2020年11月15日，第四次區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定領(lǐng)導(dǎo)人會(huì)議舉行，東盟十國以及中國、日本、韓國、澳大利亞、新西蘭15個(gè)國家，正式簽署區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定(RCEP)，標(biāo)志著全球規(guī)模最大的自由貿(mào)易協(xié)定正式達(dá)成。作為世界上參與人口最多、成員結(jié)構(gòu)最多元、發(fā)展?jié)摿ψ畲蟮淖再Q(mào)區(qū)，這不僅僅是東亞區(qū)域合作極具標(biāo)志性意義的成果，更是多邊主義和自由貿(mào)易的勝利，必將為促進(jìn)地區(qū)的發(fā)展繁榮增添新動(dòng)能，為世界經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)恢復(fù)性增長貢獻(xiàn)新力量。
當(dāng)然，全國已有二十一個(gè)自貿(mào)區(qū)，開放的過程中也伴隨著資源和人才的爭奪，各區(qū)加強(qiáng)自身內(nèi)功就尤為重要了。
 三、自貿(mào)港
對鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的不含進(jìn)口料件或者含進(jìn)口料件在海南自由貿(mào)易港加工增值超過30%（含）的貨物，進(jìn)入中國內(nèi)地免征進(jìn)口關(guān)稅，意思是，假如一個(gè)公司生產(chǎn)所需要的所有零部件全部由全球進(jìn)口，在往常，在國內(nèi)其他保稅區(qū)內(nèi)組裝后再銷往區(qū)外是要補(bǔ)繳關(guān)稅的，現(xiàn)在你在海南，只需要讓加工增值超過3成，這個(gè)關(guān)稅就免掉了，而你在當(dāng)?shù)亻_廠雇傭工人是很容易完成這些超值的。
2018年到2020年，海南從自貿(mào)區(qū)升級到自貿(mào)港。貿(mào)易、用工、投資、出入境全面開放自由。重點(diǎn)：開放服務(wù)業(yè)，發(fā)展離岸金融業(yè)務(wù)。以財(cái)稅和金融領(lǐng)域?yàn)檎甙l(fā)力點(diǎn)，零關(guān)稅、低稅率、簡稅制，免稅擴(kuò)容、人民幣國際化等。而自貿(mào)區(qū)全稱是自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)，為特定目的試驗(yàn)的。自貿(mào)港的重點(diǎn)不在于可復(fù)制可推廣，而是強(qiáng)調(diào)對標(biāo)國際最高標(biāo)準(zhǔn)，它的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)也將為中國融入開放型世界經(jīng)濟(jì)提供借鑒與參考。
企業(yè)所得稅：內(nèi)地一般企業(yè)征稅25%；自貿(mào)港：15%
個(gè)人所得稅：內(nèi)地最高檔的稅率是45%；自貿(mào)港：最高檔的稅率是15%
這一稅率已經(jīng)完全可以與中國香港、新加坡等國際一流自由港競爭。海南自貿(mào)港從面積、定位等多方面全面碾壓香港？
那么海南自貿(mào)港有什么用？
1、進(jìn)一步撬動(dòng)珠三角經(jīng)濟(jì)區(qū)。
2、進(jìn)一步推動(dòng)泛亞高鐵經(jīng)濟(jì)圈
3、擴(kuò)大海南島對中國南海的影響力。
可以說，海南將是下一個(gè)全球貿(mào)易中心。
由于遠(yuǎn)離目前的國際主航線、產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)薄弱、人才相對缺乏，再加上資本項(xiàng)目的自由化進(jìn)程還需相當(dāng)長一段時(shí)間，這些都是海南自貿(mào)港建設(shè)的瓶頸。面對機(jī)遇，海南自貿(mào)港，任重而道遠(yuǎn)！