2019年1月1日開始實(shí)施個(gè)人所得稅抵扣項(xiàng)目申報(bào)，這是一個(gè)非常重要的稅收利好政策，做好了減稅的幅度還是很大的。

現(xiàn)就員工的信息資料收集工作做相應(yīng)概括，員工需要留存的資料（留存期五年）： 

1、子女教育：國內(nèi)，不需要

境外，境外學(xué)校錄取通知書及留學(xué)簽證等。

2、繼續(xù)教育：相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書、技能人員、專       

業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等。

3、住房貸款：首套房貸款合同、貸款還款支出憑證等。

4、住房租金：住房租賃合同或協(xié)議（不需發(fā)票），工作地城市無房。

5、贍養(yǎng)老人：獨(dú)生子女，不需要

非獨(dú)生子女，書面分?jǐn)倕f(xié)議。

6、大病醫(yī)療：患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件      

或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等。

附：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除問題集錦

一、子女教育專項(xiàng)附加扣除

1.誰能扣？

答：孩子的父母，包括親生父母、養(yǎng)父母、繼父母。

2. 怎么扣？

答：父母親其中一方每月扣1000元，或者父母親雙方各扣500元。

3. 扣多久？

答：從孩子年滿3歲(不論是否入園），直到博士研究生畢業(yè)期間都可以扣。

4.未滿三歲的子女，是否可以扣除？

答：不可以。3歲以前是嬰幼兒的撫養(yǎng)階段。這個(gè)階段重在撫養(yǎng)而不是教育。

5.在境外或民辦學(xué)校接受教育，是否可以扣？

答：可以扣，不論是在境內(nèi)或是境外接受教育；不論是接受的是公辦教育還是民辦教育，都可以按照規(guī)定扣除。

6.在孩子不同教育階段的寒暑假期間能否扣除？

答：寒暑假期間可以繼續(xù)扣除。

7.孩子因病休學(xué)期間能否繼續(xù)扣除呢？

答：休學(xué)期間只要學(xué)籍保留，就可以繼續(xù)扣除。

8.父母離異，孩子歸母親，實(shí)際出錢撫養(yǎng)是父親，誰來享受政策？

答：孩子的父親和母親雙方協(xié)商后，按照現(xiàn)有政策扣除。

9.注意事項(xiàng)

父母雙方的扣除方式一經(jīng)選定，一個(gè)年度內(nèi)不得變更。

二、繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除

1. 誰能扣？

答：自己能扣所有符合條件的繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）教育、技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出。本科（含）以下繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）支出可以選擇讓父母按照子女教育扣除。如果選擇父母按照子女教育支出扣，自己就不能同時(shí)再按照繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）支出扣了，兩者只能選其一。

2. 怎么扣？

答：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支 出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣；技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出， 在取得相關(guān)證書的當(dāng)年一次性定額扣3600元（預(yù)扣預(yù)繳時(shí)可以扣除）。

3. 扣多久？

答：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出最長扣4年（48個(gè)月）；技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出在取得證書的當(dāng)年扣一次。

4. 如何判斷哪些屬于技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育？

答：具體范圍見 《人力資源社會(huì)保障部關(guān)于公布國家職業(yè)資格目錄的通 知》（人社部發(fā)〔2017〕68號）。

5. 如果一個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育畢業(yè)后，換了個(gè)專業(yè)再讀，還能再扣除嗎？

答：可以。但是如果同時(shí)參加兩個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育，當(dāng)年只能享受一個(gè)扣除。

6. 如果一年同時(shí)取得兩個(gè)符合條件的職業(yè)資格繼續(xù)教育證書，可以享受雙倍扣除3600嗎？

答：不可以。一年只能享受一個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除。但是你可以在下一年再取得一個(gè)符合條件的證書，這樣就可以在下一年再享受一次扣除3600元。

三、大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除

1.誰能扣？

答：自己能扣自己的，也可以扣除配偶和子女的符合條件的大病醫(yī)療支出。

2. 什么時(shí)候扣？

答：在年度匯算清繳時(shí)扣除，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)暫不能扣。

3. 扣多少？

答：一個(gè)年度內(nèi)發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后，在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自付的累計(jì)超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

4. .什么是大病，有范圍界定嗎？

答：沒有范圍界定，如果住院治療發(fā)生的與基本醫(yī)療相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，在醫(yī)保報(bào)銷后的醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自己負(fù)擔(dān)的超過15000元，就可以扣除。

5. 一個(gè)年度內(nèi)納稅人自己、配偶和子女的大病醫(yī)療支出是否可以累加扣除？

答：不可以累加扣除，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算范圍內(nèi)自付部分的扣除額。

6. 孩子的大病醫(yī)療支出能否在父母雙方分?jǐn)偪鄢?/span>

答：不可以分?jǐn)偪鄢?，只能選擇父母一方依法扣除。

四、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除

1. 誰能扣？

答：夫妻雙方自行約定，選擇其中一方扣。

2. 怎么扣？

答：每月定額扣除1000元。并且夫妻兩人只能扣一次首套住房貸款的利息。

3. 扣多久？

按照實(shí)際貸款期限，最長不能超過20年（240個(gè)月）。

4. 怎么確定首套房貸款？

答：是指享受首套住房貸款利率的住房貸款，不論實(shí)際該住房是不是家庭的首套住房。

5. 如果夫妻婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，婚后如何扣除？

答：婚后可以選擇其中一套，由購買方每月扣1000元；也可以由夫妻雙方分別各自扣自己購買的住房貸款利息500元。

6. 首套商業(yè)公寓貸款能享受貸款利息扣除嗎？

答：商業(yè)公寓不屬于住房，也不能享受首套住房貸款利率貸款，所以不能享受貸款利息扣除。

7. 首套住房貸款利率有固定的標(biāo)準(zhǔn)嗎？

答：沒有固定的標(biāo)準(zhǔn)。無論實(shí)際利率是多高，只要是貸款銀行或者公積金貸款合同上注明是首套住房貸款利率，就可以享受住房貸款利息扣除。

五、住房租金專項(xiàng)附加扣除

1. 誰能扣？

答：在主要工作城市沒有自有住房，而租賃住房的承租人。

2. 怎么扣？

答：根據(jù)主要工作城市類型不同分為1500/1100/800三檔適用扣除。

3. 夫妻雙方在同一城市工作，能不能分別同時(shí)按照標(biāo)準(zhǔn)扣？

答：夫妻雙方在同一城市工作，兩個(gè)人只能選擇一個(gè)人按照標(biāo)準(zhǔn)扣。如果夫妻不在同一城市工作，可以兩人可以分別按照標(biāo)準(zhǔn)扣。

4. 如果在北京市的三環(huán)附近工作，但是房子是在通州租的，能不能扣？

答：可以扣。城市的范圍包括全部行政區(qū)域范圍。但是假如納稅人工作在北京市，在河北燕郊租房，就不符合扣除條件了。

5. 如果納稅人在北京工作并在北京租房，在上海老家有住房，并且享受首套住房貸款利率貸款，能不能讓配偶享受貸款利息扣除，自己享受住房租金扣除？

答：不能。納稅人和配偶只能選擇按照租金或者是貸款利息中的一項(xiàng)來扣除。

6. 租房租金必須取得租賃發(fā)票才能扣除嗎？

答：沒有取得租賃發(fā)票也能享受租金扣除。

7. 如果租房實(shí)際支付的房租低于扣除標(biāo)準(zhǔn)，能按照辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除嗎？

答：可以按照主要工作城市對應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

六、贍養(yǎng)老人支出專項(xiàng)附加扣除

1. 誰能扣？

被贍養(yǎng)人年滿60周歲，贍養(yǎng)人可以扣。

2. 怎么扣？

答：獨(dú)生子女每月扣2000元，非獨(dú)生子女分?jǐn)偤嫌?jì)扣除2000元。

3.扣多久？

在被贍養(yǎng)人其中一人年滿60周歲的當(dāng)月開始，到贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。。

4.多位贍養(yǎng)人分?jǐn)偪鄢姆绞接袔追N？

答：多位贍養(yǎng)人可以平均分?jǐn)?，也可以約定分?jǐn)偦蛘哂衫先酥付ǚ謹(jǐn)偂Ｖ付ǚ謹(jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂?/span>

5.如果我有一個(gè)弟弟，我每月給老人贍養(yǎng)費(fèi)2000元，我弟弟不贍養(yǎng)老人。我能不能每月扣2000元，我弟弟不扣除？

答：不可以。多位贍養(yǎng)人的，每人最多扣除不超過1000元。

6.我妻子能不能和我一起分?jǐn)偪鄢腋改傅馁狆B(yǎng)老人支出？

答：不能。納稅人自己只能扣除自己親生父母、養(yǎng)父母或者繼父母的贍養(yǎng)老人支出。同樣，女婿也不能扣除岳父母的贍養(yǎng)老人支出。

7.如果我同時(shí)有親生父母，還有養(yǎng)父母，能不能疊加享受扣除4000元每月？

答：不可以。贍養(yǎng)老人支出扣除不以被贍養(yǎng)的老人倍數(shù)加倍享受扣除

七、哪些情形不呢個(gè)享受專項(xiàng)附加扣除？

1.納稅人當(dāng)期綜合所得收入未達(dá)到5000元標(biāo)準(zhǔn)的，專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用不得扣除。

2.納稅人子女未滿3周歲的，子女教育的專項(xiàng)支出（每月1000元）不得扣除。

3.納稅人的父母或其他法定被贍養(yǎng)人未滿60周歲的，贍養(yǎng)老人的專項(xiàng)支出（每月2000元）不得扣除。

4.納稅人的非首套住房貸款利息支出，住房貸款利息的專項(xiàng)支出每月1000元不得扣除。

5.納稅人首套貸款年限已經(jīng)超過20年的，住房貸款利息的專項(xiàng)支出每月1000元不得扣除。

6.納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，其在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計(jì)沒有超過15000元醫(yī)藥費(fèi)用的支出，不屬于大病醫(yī)療支出，不得扣除。

7.納稅人接受繼續(xù)教育，但沒有取得相關(guān)證書的，3600元的職業(yè)資格繼續(xù)教育專項(xiàng)支出不得扣除。

8.納稅人接受某專業(yè)學(xué)歷繼續(xù)教育，但已經(jīng)超出了48個(gè)月的，每年4800元的繼續(xù)教育專項(xiàng)支出不得扣除。

9.納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市有住房的，住房租金的專項(xiàng)支出每月1500元/每月1100元/每月800元不得扣除。

10.一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人本人及配偶已選擇了住房租金扣除，其發(fā)生的每月1000元住房貸款利息專項(xiàng)支出，不得扣除。 

八、具體的扣除時(shí)間如何規(guī)定？

（一）定額扣除

1.子女教育：納稅人孩子從3歲一直到博士研究生畢業(yè)的全日制學(xué)歷教育支出，按月扣除。

2.繼續(xù)教育：一是學(xué)歷（學(xué)位）教育期間支出，同一學(xué)歷繼續(xù)教育有扣除期限，按月扣除；  二是職業(yè)資格繼續(xù)教育支出（技能人員和專業(yè)技術(shù)人員），需取得證書，按年扣除。

3.住房貸款利息：納稅人所在城市認(rèn)可的首套房貸款利率對應(yīng)的利息支出，有最長扣除20年（240個(gè)月）?；榍案髯再徺I的符合條件的住房貸款利息支出，婚后可以有兩種方式選擇扣除，按月扣除。

4.住房租金：納稅人在主要工作城市沒有住房的，對應(yīng)三檔標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。納稅人配偶在納稅人主要工作城市有房的，視同納稅人有房；納稅人及其配偶主要工作城市相同的，只能由一方扣除；納稅人及其配偶不能同時(shí)分別享受住房貸款利息支出和住房租金出租。住房租金按月扣除。

5.贍養(yǎng)老人：納稅人贍養(yǎng)一位以上年滿60歲老人的，即可享受。其中獨(dú)生子女每月2000元，非獨(dú)生子女可采取三種分?jǐn)偡绞?，但不管哪一種，最多不能超過每人每月1000元標(biāo)準(zhǔn)。

（二）限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

大病醫(yī)療：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用，超過自己負(fù)擔(dān)15000元后的部分，可以選擇由本人扣，也可以由其配偶扣；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用在超過15000元自付部分后，可以選擇由其父母一方扣。年度預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除，在年度匯算清繳時(shí)按年扣除。

九、特別說明

1.所有的專項(xiàng)附加扣除額本年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。

2.子女教育支出、貸款利息支出：具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

3.贍養(yǎng)老人支出：具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

4.納稅人年度內(nèi)沒有工資薪金所得，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)暫不能扣除，待年度匯算清繳時(shí)再申報(bào)扣除。

5.納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，對同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，只能選擇從其中一處扣除。但是不同的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目可以選擇在不同的扣繳地分別扣除。

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