1、轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人問題？（增值稅）

我單位符合轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的條件，因進項發(fā)票較少，現(xiàn)在想轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，但是預(yù)計在下半年會轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)，取得收入會超過500萬，這樣是否還是會登記為一般納稅人？

答：根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的規(guī)定，符合轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人條件，自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi)，應(yīng)稅銷售額超過500萬的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。但偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2020年第9號和國家稅務(wù)總局公告2018年第18號的規(guī)定，貴司轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，連續(xù)不超過12個月內(nèi)的應(yīng)稅銷售額是否超過500萬要按照扣除銷售不動產(chǎn)的金額計算，如果扣除后超過500萬則需要登記為一般納稅人，如果扣除后沒有超過，則不需要登記為一般納稅人。

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相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號）六、一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（2018年第18號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（2018年第20號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）

八、自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)當按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）

第二條增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱“應(yīng)稅行為”）有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

2、政府補貼是否繳納增值稅問題？（增值稅）

我司為建筑企業(yè)，收到政府給予的2019年中小企業(yè)發(fā)展專項資金，是否需要繳納增值稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）第七條規(guī)定，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。貴司收到的2019年中小企業(yè)發(fā)展專項資金不屬于與銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，因此，不需要繳納增值稅。

3、企業(yè)的軟件自主開發(fā)的費用是進成本還是研發(fā)費用？（企業(yè)所得稅）

1.我公司按客戶要求開發(fā)軟件，軟件所有權(quán)屬于客戶，我公司的軟件開發(fā)費用（主要是員工工資）在開發(fā)期間是不是應(yīng)該進生產(chǎn)成本，完工后結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本？而不是做研發(fā)費用？做成本了是不是就不享受加計抵扣了？

2.我公司自主開發(fā)的嵌入式軟件，開發(fā)完成后和硬件一起用于銷售，這里的軟件開發(fā)費用是否可以做研發(fā)費用資本化享受加計抵扣？

答：1、如果軟件的所有權(quán)和著作權(quán)不是歸屬于貴司的，則這是貴司在進行受托研發(fā)，這個是主營業(yè)務(wù)，發(fā)生的研發(fā)費用屬于貴司的主營業(yè)務(wù)成本。根據(jù)財稅〔2015〕119號的規(guī)定，受托方在進行研發(fā)后，不得加計扣除。所以，貴司不能進行研發(fā)費用加計扣除。

2、如果貴司開發(fā)的軟件最終形成了無形資產(chǎn)，則該軟件的開發(fā)費用資本化后，即形成無形資產(chǎn)后進行攤銷的費用可以按照175%加計扣除。

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相關(guān)規(guī)定：

《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》財稅〔2015〕119號）

二、特別事項的處理

1.企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）

（五）國家稅務(wù)總局公告2015年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細表。

《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

4、電子發(fā)票右下角沒有電子簽章是否有效？（發(fā)票）

我公司收到對方單位開來的電子發(fā)票，但發(fā)票右下角沒有電子簽章，對方單位解釋是UK軟件開具的，就是沒有，請問該發(fā)票是否有效？

答：電子發(fā)票沒有電子簽章是有效的。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2020年第1號第二條規(guī)定，納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票，采用稅局電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。

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相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2020年第1號）

二、納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票（票樣見附件），屬于稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。增值稅電子普通發(fā)票版式文件格式為OFD格式。單位和個人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器查閱增值稅電子普通發(fā)票。

5、買一贈一的發(fā)票如何開具？（發(fā)票）

銷售某一商品，贈送另一商品，如銷售A贈送B商品,B商品需要開票嗎？如需要，則如何開票？

答：根據(jù)財稅[2016]36號文的規(guī)定，折扣需要開在同一張發(fā)票上，納稅人才可以折扣后的金為銷售額。所以，如果是買一贈一的行為，銷售方的發(fā)票應(yīng)當在同一張發(fā)票上將折扣金額注明，否則就需要按照全額繳納增值稅。銷售A贈送的B產(chǎn)品，需要在同一張發(fā)票上以折扣的方式將B產(chǎn)品列示。開具發(fā)票時，先將B產(chǎn)品按照折扣前的金額正常填列；然后在開票系統(tǒng)的發(fā)票開具界面有“折扣”按鈕，點擊“折扣”按鈕后，在折扣框內(nèi)輸入折扣率或者折扣金額，即B產(chǎn)品全額折扣。折扣信息填列完后，點擊確定。

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相關(guān)規(guī)定：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十三條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價

款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

6、申報年度企業(yè)所得稅報送財務(wù)報表問題？（財務(wù)）

申報年度企業(yè)所得稅時財務(wù)報表，資產(chǎn)負債、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表是必報的，那企業(yè)會計附注是必報項嗎？

答：根據(jù)國稅發(fā)[2009]79號第八條第二款規(guī)定，納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時應(yīng)當報送財務(wù)報表。而完整的財務(wù)報表是指“四表一注”，其中的注指的就是企業(yè)會計附注。因此，企業(yè)會計附注屬于必報項。

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相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]79號)第八條納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料：

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；

（二）財務(wù)報表；

（三）備案事項相關(guān)資料；

（四）總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

（五）委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包

括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；

（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；

（七）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙

質(zhì)納稅申報資料。