1、關(guān)于租賃業(yè)務(wù)選擇簡易計稅，進(jìn)項稅抵扣的問題？

我們單位的大樓有一半是允許對外租賃的（另外一半政府只允許我們做科研活動不可以對外出租），目前我們的主營業(yè)務(wù)收入中租金收入選擇簡易計稅，其他收入選擇一般計稅。請問我們每月取得的整棟大樓的物業(yè)管理費(fèi)發(fā)票，電費(fèi)發(fā)票對應(yīng)進(jìn)項稅是否可以全額抵扣？還是說需要按照簡易計稅銷售額占全部銷售額的比例計算不可抵扣的進(jìn)項稅，做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出？

答：根據(jù)財稅[2016]36號文的規(guī)定，用于簡易計稅項目的增值稅進(jìn)項稅額不能從銷項稅額中抵扣。納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算用于簡易計稅和一般計稅的購進(jìn)貨物服務(wù)。如果無法準(zhǔn)確分別核算的，則根據(jù)財稅[2016]36號文第二十九條的規(guī)定，需要計算不得抵扣的進(jìn)項稅額，將不得抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。所以，如果物業(yè)管理費(fèi)發(fā)票，電費(fèi)發(fā)票對應(yīng)的進(jìn)項稅都是用于一般計稅方法的，可以全額抵扣；如果有一部分是用于簡易計稅方法的進(jìn)項稅額，需要分別核算，不能準(zhǔn)確進(jìn)行劃分的，需要根據(jù)以下公式進(jìn)行計算，將不能抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

————

相關(guān)規(guī)定：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

第二十七條下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。......

第二十九條適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算。

2、環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額抵減問題？

公司購置并實(shí)際使用的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，請問該設(shè)備投資額的10%當(dāng)年可以抵減的是企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額，還是應(yīng)納所得稅額？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。因此，如果貴司購買的是符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，設(shè)備投資額的10%抵減的是應(yīng)納稅額。

3、銷售奶粉贈送嬰兒車，嬰兒車是否需按視同銷售作所得稅調(diào)整？

我公司銷售奶粉贈送嬰兒車，共收500元，嬰兒車是否需按視同銷售作所得稅調(diào)整，可否按國稅函[2008]828號買一贈一不視同銷售，不作納稅調(diào)整？

答：國稅函[2008]875號文的規(guī)定是企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，在企業(yè)所得稅處理上不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。補(bǔ)充說明的是，根據(jù)財稅[2016]36號文的規(guī)定，上述買一贈一的業(yè)務(wù)發(fā)票需要將奶粉和贈送的嬰兒車在同一張發(fā)票分別注明，且以折扣的形式列示，可以按照折扣后的金額確認(rèn)收入，贈送的嬰兒車在增值稅上則可以不做視同銷售確認(rèn)收入。

————

相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）

三、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）

附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

第四十三條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

4、個人專利評估入股需要交個稅嗎？

公司的個人股東充實(shí)實(shí)繳資本，想用自己的專利技術(shù)入股，需要評估，請問他個人需要交個人所得稅嗎？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）第一條規(guī)定，個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第20號）第一條規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)投資個人所得稅以發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資行為并取得被投資企業(yè)股權(quán)的個人為納稅人。因此，上述股東想用自己的專利技術(shù)入股，在投資后應(yīng)當(dāng)就專利技術(shù)所有權(quán)發(fā)生變更的所得，需要按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。補(bǔ)充說明的是，財稅〔2015〕41號第三條規(guī)定，納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。

5、關(guān)于企業(yè)招收退伍軍人的稅收優(yōu)惠？

我公司現(xiàn)在有多名退伍軍人，但是都是在2019年之前招聘的，請問還可以享受財稅〔2019〕21號規(guī)定嗎？

答：根據(jù)財稅〔2019〕21號第二條規(guī)定，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵想要享受免稅優(yōu)惠的，需要與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)。另外，根據(jù)第六條規(guī)定，需要考慮這些退伍軍人以前年度是否已經(jīng)享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，如果已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，那么貴司就不能再享受財稅〔2019〕21號相關(guān)規(guī)定；如果這些退伍軍人以前年度未享受或者享受稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，貴司可以繼續(xù)享受財稅〔2019〕21號規(guī)定至3年期滿。綜上，貴司招聘的多名退伍軍人，需同時滿足簽訂1年以上期限勞動合同、依法繳納社會保險費(fèi)，且該些人員之前享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策不滿3年，貴司是可以享受財稅〔2019〕21號優(yōu)惠政策，否則不能享受。

————

相關(guān)規(guī)定：

《財政部稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）第二條企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此

幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

......

第六條通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止?！敦斦慷悇?wù)總局民政部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕46號)自2019年1月1日起停止執(zhí)行。

退役士兵以前年度已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合本通知規(guī)定條件的，可按本通知規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。

6、室內(nèi)甲醛檢測應(yīng)該開具什么稅目？

公司新裝修場地，進(jìn)行空氣質(zhì)量檢測，檢測商開具了“建筑服務(wù)*室內(nèi)空氣質(zhì)量檢測”發(fā)票，這個屬于“建筑服務(wù)”范圍嗎？

答：甲醛檢測是指通過特定的方法或儀器，對空氣、水、食品、衣物、板材、皮革等含有的

甲醛做定量檢測。根據(jù)財稅[2016]36號文的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗(yàn)、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動。所以，甲醛檢測應(yīng)當(dāng)是現(xiàn)代服務(wù)下鑒證咨詢服務(wù)中的認(rèn)證服務(wù)，需要按照鑒證咨詢服務(wù)開具發(fā)票。

————

相關(guān)規(guī)定：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》

（六）現(xiàn)代服務(wù)。

現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

6.鑒證咨詢服務(wù)。

鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

（1）認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗(yàn)、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動。