1、向員工借款的利息支出能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

我司為一家服務(wù)型企業(yè)，因疫情導(dǎo)致公司的經(jīng)營運轉(zhuǎn)受到了很大的影響，為了能夠保證公司有資金繼續(xù)運營下去，我司向多名無關(guān)聯(lián)關(guān)系的員工借款并與他們簽訂了借款合同且約定按期支付利息。請問，我司向員工支付的利息能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：根據(jù)國稅函〔2009〕777號第二條規(guī)定，企業(yè)向除股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，如果能夠同時滿足規(guī)定的相應(yīng)條件的，且其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，允許按照企業(yè)所得稅法和企業(yè)所得稅法實施條例的規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。綜上所述，貴司向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的員工支付的與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的借款利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分可以在企業(yè)所得稅前扣除。

相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）

一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財〔2008〕121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。

二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。

（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

2、用現(xiàn)有固定資產(chǎn)投資設(shè)立新公司是否需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅？我司用現(xiàn)有的固定資產(chǎn)（主要是機械設(shè)備）和另外一個股東（第三方）共同投資成立一個新公司，請問固定資產(chǎn)投資的是否需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條第六項規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶，需要視同銷售貨物，繳納增值稅。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。同時根據(jù)國稅函[2008]828號的規(guī)定，在企業(yè)所得稅上因為資產(chǎn)的所有權(quán)屬已經(jīng)發(fā)生改變，需要視同銷售確定收入?？梢?，在企業(yè)所得稅方面，也需要視同銷售貨物，繳納企業(yè)所得稅。需補充說明的是，根據(jù)財稅[2014]116號文的規(guī)定，以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性

資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。綜上所述，將固定資產(chǎn)作為投資入股的，需要視同銷售貨物繳納增值稅和企業(yè)所得稅；但非貨幣性固定資產(chǎn)可以分5年遞延納稅。

相關(guān)規(guī)定：

《增值稅暫行條例實施細則》

第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

......

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

......

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2014]116號）

一、居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

二、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

3、自然人個人承運發(fā)生的應(yīng)稅行為涉及的扣繳義務(wù)人風(fēng)險問題？

我司與個人發(fā)生的運輸費用，司機為單個自然人，沒有成立公司所以沒有開具發(fā)票，司機也不愿意去稅務(wù)局代開發(fā)票給我司。我司接受了沒有發(fā)票的條件，讓他承接我司的運輸業(yè)務(wù)，然后支付運費（每次2000到15000元不等）給他。在公司年度所得稅匯算時有納稅調(diào)增，這種情況下，我司有沒有代扣代繳各項稅費的風(fēng)險？

答：承運人是自然人給貴司承擔(dān)運輸任務(wù)，貴司支付勞務(wù)費，屬于自然人的增值稅應(yīng)稅行為，根據(jù)財稅[2016]36號文的規(guī)定，自然人的增值稅起征點是單次300—500元或月銷售額5000—20000元（絕大部分地區(qū)是按照上限執(zhí)行），只要達到起征點的增值稅應(yīng)稅行為，都有繳納增值稅的義務(wù)。但增值稅的納稅義務(wù)人是發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的自然人本人，企業(yè)不是扣繳義務(wù)人。因此，企業(yè)沒有為該自然人代扣代繳增值稅的義務(wù)。因貴司沒有取得增值稅發(fā)票作為稅前扣除憑證，所以不能稅前扣除，但是貴司已作納稅調(diào)增，在此情況下，貴司不涉及企業(yè)所得稅的風(fēng)險。但是根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，個人在境內(nèi)有提供勞務(wù)的，需要繳納個人所得稅，個人所得稅以支付人為扣繳義務(wù)人。所以貴司負(fù)有代扣代繳個人所得稅的義務(wù)。如果貴司沒有代扣代繳個人所得稅，根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

所以，貴司負(fù)有代扣代繳個人所得稅的義務(wù)，如果不扣繳個人所得稅，將有滯納金，及會被稅務(wù)機關(guān)處以稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

相關(guān)規(guī)定：

《個人所得稅法》

第九條個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機關(guān)賦予其納稅人識別號。扣繳義務(wù)人扣繳稅款時，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。

《稅收征收管理法》

第六十九條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

第五十條增值稅起征點幅度如下:

（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

4、企業(yè)給員工出租自有房屋的房產(chǎn)稅問題？

我司給員工低價出租了自有房產(chǎn)用于住宿，該房產(chǎn)的房產(chǎn)稅如何繳納？

答：根據(jù)財稅[2000]125號第一條明確對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，暫免征收房產(chǎn)稅。因此，貴司向職工出租的單位自有住房價格不高于所在地政府規(guī)定的價格的，可以免征房產(chǎn)稅。而如果企業(yè)租給員工的房租高于當(dāng)?shù)氐恼?guī)定價格，則不能免征房產(chǎn)稅，需要按照從租計征的方式繳納房產(chǎn)稅。這里的政府規(guī)定價格一般是以房管部門和物價部門發(fā)布的文件為準(zhǔn)。

相關(guān)規(guī)定：

《關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅[2000]125號）

一、對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。

5、發(fā)票的開具問題？

我司是一家酒店，現(xiàn)決定開展一項新業(yè)務(wù)，由科技公司提供機器人，在酒店內(nèi)售賣我酒店的零食、飲料等物品，機器人可以把客人購買的物品送到客人所住的房間，售賣所得分成給科技公司，請問科技應(yīng)開具什么發(fā)票給我司？

答：該科技公司將自己的機器人提供給貴司，貴司用于配送消費者需要的零食、飲料等物品，雖然銷售所得是貴司和科技公司共享，但是這個業(yè)務(wù)的實質(zhì)是貴司租賃了對方的機器人用于送貨，然后支付租賃的費用。所以，根據(jù)財稅[2016]36號文的規(guī)定，科技公司可按照有形動產(chǎn)租賃開具發(fā)票。

相關(guān)規(guī)定：

《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）

5.租賃服務(wù)。

租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。

......

（2）經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。

6、增值稅普通發(fā)票遺失如何處理問題？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第1號）規(guī)定，購買方如果丟了增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)的，可以憑抵扣聯(lián)的復(fù)印件作為記賬憑證，請問我司作為銷售方如果丟失了增值稅普通發(fā)票的話，該如何處理？

答：目前對增值稅專用發(fā)票以及機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的丟失進行了規(guī)定處理，但是對于丟失增值稅普通發(fā)票如何處理尚未有明確規(guī)定。但是根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<會計基礎(chǔ)工作規(guī)范>的通知》（財會字[1996]19號）第五十五條規(guī)定，從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。同時參考北京國稅企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)的問答，“問：企業(yè)發(fā)生真實的業(yè)務(wù)，有相關(guān)的合同、入庫憑證、付款憑證等，但不慎將售貨方開出的增值稅普通發(fā)票（發(fā)票的發(fā)票聯(lián)）丟失，納稅人能否將售貨方提供的發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件作為稅前扣除憑證？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用新版增值稅發(fā)票有關(guān)問題的公告》（2014.07.08國家稅務(wù)總局公告2014年第43號）第二條的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的記賬聯(lián)留存在銷貨方作為記賬憑證，也是記錄交易金額、交易數(shù)量等經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況的法定憑證。因此在發(fā)票聯(lián)丟失的情況下，增值稅普通發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件可以作為企業(yè)

的稅前扣除憑證?！笨芍髽I(yè)可以憑借普通發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件作為稅前扣除憑證。因此，貴司如果丟失了增值稅普通發(fā)票，需要取得銷售方蓋有公章的證明并取得記賬聯(lián)復(fù)印件，待貴司單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后作為原始憑證入賬，并以此復(fù)印件作為貴司的稅前扣除憑證，但具體要以主管稅務(wù)機關(guān)的意見為準(zhǔn)。