我司在汽車行業(yè)車展期間，讓其他關(guān)聯(lián)公司派員工來(lái)支援我司賣車，每銷售一臺(tái)我司給銷售人員一千元錢(qián)，我司是否可以以勞務(wù)報(bào)酬方式支付報(bào)酬給支援人員？是否需要支援人員提供發(fā)票并扣繳個(gè)稅？

  答：根據(jù)描述，貴司是否以勞務(wù)報(bào)酬方式支付給支援人員并扣繳個(gè)稅，需要區(qū)分上述報(bào)酬的發(fā)放方式：

A、如果是貴司與該些人員簽訂勞務(wù)服務(wù)合同，貴司直接將上述報(bào)酬支付給此些人員：此發(fā)放方式屬于貴司直接雇傭自然人提供勞務(wù)，屬于自然人的勞務(wù)所得。根據(jù)財(cái)稅[2016]36 號(hào)文附件1 第一條的規(guī)定，該項(xiàng)行為屬于增值稅的應(yīng)稅行為，由于貴司支付的報(bào)酬是每臺(tái)一千元，已經(jīng)達(dá)到了增值稅按次納稅的起征點(diǎn)，貴司需要取得自然人代開(kāi)的增值稅發(fā)票作為此項(xiàng)支出稅前扣除的憑證。同時(shí)根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，貴司做為支付方需要按勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣繳個(gè)人所得稅，同時(shí)，此些人員需要將此收入并入個(gè)人綜合所得在次年做年度匯繳。

B、如果貴司是和關(guān)聯(lián)公司簽署勞務(wù)合同，將上述勞務(wù)費(fèi)用支付給關(guān)聯(lián)公司，并取得其開(kāi)具的服務(wù)費(fèi)發(fā)票，由關(guān)聯(lián)公司自行發(fā)放對(duì)應(yīng)報(bào)酬給到服務(wù)人員。此情況下，貴司對(duì)上述服務(wù)人員沒(méi)有個(gè)稅扣繳義務(wù)；應(yīng)該是由關(guān)聯(lián)公司將此些提成并入人員的工資薪金合并扣繳個(gè)稅。

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相關(guān)規(guī)定：

《個(gè)人所得稅法》

第九條   個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36 號(hào)）附件 1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

第一條   在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

第五十條 增值稅起征點(diǎn)幅度如下:

（一）按期納稅的，為月銷售額 5000-20000 元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額 300-500 元（含本數(shù)）。起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

年終總結(jié)表彰大會(huì)，集團(tuán)發(fā)給各二級(jí)集團(tuán)員工的先進(jìn)個(gè)人獎(jiǎng)金，二級(jí)集團(tuán)員工未在集團(tuán)任職受雇，這個(gè)年度突出貢獻(xiàn)獎(jiǎng)金，個(gè)稅應(yīng)如何申報(bào)？按哪個(gè)所得項(xiàng)目申報(bào)？

  答：根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 74 號(hào)第三條的規(guī)定，得獎(jiǎng)的二級(jí)集團(tuán)的員工和一級(jí)集團(tuán)沒(méi)有勞動(dòng)關(guān)系，集團(tuán)直接發(fā)放先進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)給二級(jí)集團(tuán)的員工，對(duì)于得獎(jiǎng)的人員來(lái)說(shuō)該項(xiàng)所得是偶然所得。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第九條的規(guī)定，個(gè)人所得稅以支付人為扣繳義務(wù)人。因此，一級(jí)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)按照“偶然所得”給二級(jí)集團(tuán)的員工申報(bào)個(gè)人所得稅，稅率為 20%。

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相關(guān)規(guī)定：

《個(gè)人所得稅法》

第九條   個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 74 號(hào)）

三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]50 號(hào)）第三條規(guī)定計(jì)算。

請(qǐng)問(wèn)我司近期收到縣政府給予我司員工關(guān)于創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)領(lǐng)軍人才的獎(jiǎng)勵(lì)，請(qǐng)問(wèn)該筆獎(jiǎng)勵(lì)是否需要繳納個(gè)人所得稅？

  答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定，省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。而貴司收到縣政府給予的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)領(lǐng)軍人才的獎(jiǎng)勵(lì)不屬于上述免稅范圍。根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》第六條第九款規(guī)定，個(gè)人偶然性質(zhì)取得的所得為偶然所得，需要繳納個(gè)人所得稅。

因此，貴司員工收到縣政府給予的人才獎(jiǎng)勵(lì)需要繳納個(gè)人所得稅。

補(bǔ)充說(shuō)明：據(jù)我們收集的信息了解到，有些地方稅務(wù)局會(huì)針對(duì)上述獎(jiǎng)勵(lì)出臺(tái)免個(gè)稅政策，建議操作前與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)再次確認(rèn)是否有地方政策可以適用。

相關(guān)規(guī)定：

《個(gè)人所得稅法》

第四條   下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：

（一）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

第六條   個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

（九）偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

建筑服務(wù)的開(kāi)票具體內(nèi)容可以是農(nóng)民工工資專項(xiàng)資金嗎?（發(fā)票）