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裕朋財(cái)稅系列小課堂(5)

時(shí)間:2020-06-19 來源:長沙裕朋財(cái)務(wù)咨詢有限公司 閱讀:
╱01╱“社保滯納金”的企業(yè)所得稅問題?(企業(yè)所得稅)

  我公司補(bǔ)繳社保,產(chǎn)生的滯納金,可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎?

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條:在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:

(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

(二)企業(yè)所得稅稅款;

(三)稅收滯納金;

(四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出

(六)贊助支出;

(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。因此,企業(yè)補(bǔ)交的社保滯納金不屬于“稅收滯納金”,應(yīng)該是可以在企業(yè)所得稅前列支;提醒的是,在實(shí)際操作中各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于此問題執(zhí)行口徑不一致,有部分稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為“社保滯納金”參照“稅收滯納金”或?qū)儆凇芭c取得收入無關(guān)的其他支出”,也有認(rèn)為是屬于“行政性滯納金”,故不可稅前扣除。建議企業(yè)可以和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步溝通確認(rèn)。

 


╱02╱到港澳臺(tái)的旅客運(yùn)輸服務(wù)是否可以計(jì)算抵扣進(jìn)行稅額?(增值稅)

  我司的員工需要到香港出差,在國內(nèi)購買的機(jī)票,回來后報(bào)銷的行程單,請(qǐng)問是否屬于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)?

答:財(cái)稅〔201636號(hào)文附件4的規(guī)定,國際運(yùn)輸有零稅率優(yōu)惠,對(duì)于到港澳臺(tái)的旅客運(yùn)輸服務(wù)也享受國際運(yùn)輸優(yōu)惠。因此,到港澳臺(tái)的行程單不可以按國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

_________相關(guān)規(guī)定:《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔201636號(hào))

附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》

一、中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn),適用增值稅零稅率:

(一)國際運(yùn)輸服務(wù)

國際運(yùn)輸服務(wù),是指:

1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。

2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。

3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

……

境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與香港、澳門、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為,除本文另有規(guī)定外,參照上述規(guī)定執(zhí)行。


 

╱03╱由第三方代發(fā)的工資是否計(jì)入工資薪金總額?(企業(yè)所得稅)

  我們企業(yè)有一些員工,員工與我們企業(yè)直接簽合同,第三方代發(fā)工資。請(qǐng)問這部分員工的工資,可否在匯算清繳中計(jì)入工資基數(shù)?

答:根據(jù)描述,這些員工的勞動(dòng)合同是按規(guī)定簽訂的,員工的工資薪金實(shí)際承擔(dān)方也是貴司。第三方只是代發(fā)工資。

此些員工的工資應(yīng)該計(jì)入貴司的工資薪金總額。


╱04╱與法人個(gè)人簽訂借款合同是否要繳納印花稅?(印花稅)

  我司法人個(gè)人以房產(chǎn)抵押,和銀行簽訂生產(chǎn)經(jīng)營貸款合同,該貸款將用于我司的經(jīng)營。我司和法人個(gè)人簽署了借款合同,所有的費(fèi)用和利息實(shí)際由我司支付。我司是否需要就此合同繳納印花稅?

答:根據(jù)《印花稅暫行條例》的規(guī)定,銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花。

而貴司的法人和銀行簽訂的貸款合同,屬于貸款合同,屬于印花稅的應(yīng)稅范圍。

貴司和法人個(gè)人簽訂了借款合同,不屬于貸款合同,也無需繳納印花稅。

溫馨提醒:如果貴司幫個(gè)人支付其與銀行簽訂合同的印花稅,不屬于企業(yè)相關(guān)的支出,不可稅前扣除。



╱05╱評(píng)審專家的勞務(wù)費(fèi)問題?(綜合)
 
  我公司為招標(biāo)代理公司,所有項(xiàng)目評(píng)標(biāo)都需要從網(wǎng)上抽取專家(網(wǎng)上自動(dòng)隨機(jī)推送),評(píng)標(biāo)結(jié)束后需給專家支付專家費(fèi)。但專家不會(huì)提供發(fā)票。每次專家費(fèi)金額不固定,多數(shù)超過500元。如此,公司是否可以用專家簽字的專家費(fèi)表,作為企業(yè)所得稅抵扣憑證?專家費(fèi)如超過800元,我公司需要代扣代繳個(gè)人所得稅?

答:1、根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的相關(guān)規(guī)定,超過500元的非小額零星支出,不論是不是支付給個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)都要取得發(fā)票,作為稅前扣除憑證。因此,如果超過了500元,貴司還是需要取得勞務(wù)費(fèi)發(fā)票,才可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2、根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的規(guī)定,支付人是扣繳義務(wù)人,貴司需要就支付的勞務(wù)費(fèi)申報(bào)個(gè)稅。另根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第56號(hào)的相關(guān)規(guī)定,超過800元的勞務(wù)報(bào)酬,不超過4000元的,減除800元的減除費(fèi)用為應(yīng)納稅所得。因此,貴司申報(bào)個(gè)稅時(shí)需要代扣代繳個(gè)人所得稅。

相關(guān)規(guī)定:

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))

第五條:企業(yè)發(fā)生支出,應(yīng)取得稅前扣除憑證,作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

第七條:企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料,包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?/span>,以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。

第九條:企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的,對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的,以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

第九條個(gè)人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

納稅人有中國公民身份號(hào)碼的,以中國公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào);納稅人沒有中國公民身份號(hào)碼的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)??劾U義務(wù)人扣繳稅款時(shí),納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第56號(hào))

一、居民個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳方法

(二)扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下:

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

減除費(fèi)用:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得毎次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;毎次收入四千元以上的,減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率,稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)


╱06╱員工獲得獎(jiǎng)金的個(gè)稅?(個(gè)人所得稅)

  公司舉辦知識(shí)競(jìng)賽,獲獎(jiǎng)員工得到的獎(jiǎng)金按照什么繳納個(gè)稅,偶然所得嗎?

答:參與公司舉辦知識(shí)競(jìng)賽獲得獎(jiǎng)金的員工,是因?yàn)?/span>在本公司任職受雇才有機(jī)會(huì)參與競(jìng)賽,得此機(jī)會(huì)獲得獎(jiǎng)金,和通常所說的中獎(jiǎng)有所不同。根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第一款規(guī)定,工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。第九款規(guī)定偶然所得,是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

因此,貴司因任職受雇參與公司競(jìng)賽獲得的獎(jiǎng)金需要按照工資薪金繳納個(gè)人所得稅,而不是按照偶然所得繳納個(gè)人所得稅。




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