我公司是一家塑料生產(chǎn)企業(yè)，是增值稅一般納稅人。2017年從個人買了一輛二手車，現(xiàn)在準(zhǔn)備再賣出，可以按照二手車經(jīng)銷的稅率0.5%開具增值稅發(fā)票嗎？

  答：不可以。財政部稅務(wù)總局公告2020年第17號所說減按0.5%征收增值稅只適用于從事二手車經(jīng)銷的納稅人。另外，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2020年第9號的規(guī)定，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車可以減按0.5%征收率征收增值稅。生產(chǎn)企業(yè)是非從事二手車經(jīng)銷的納稅人，銷售舊車還是按企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)處理。

貴司購進(jìn)時如果已經(jīng)抵扣過該車輛的進(jìn)項稅額，銷售此使用過的固定資產(chǎn)按適用稅率征收增值稅，汽車的增值稅稅率是13%。如果購進(jìn)時沒有做進(jìn)項稅額抵扣，則可以選擇簡易計稅辦法適用3%的征收率；或者選擇3%征收率減按2%征收增值稅，但此時不能開具增值稅專用發(fā)票。

相關(guān)規(guī)定：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第17號）自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。本公告所稱二手車，是指從辦理完注冊登記手續(xù)至達(dá)到國家強制報廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛，具體范圍按照國務(wù)院商務(wù)主管部門出臺的二手車流通管理辦法執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號）

一、自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

......

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)

四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（二）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；

（三）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第1號）增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：

一、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第36號)

五、將《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第1號）中“可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅”，修改為“可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”。

六、納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

  委外加工，我司提供主要材料，對方加工，開票開加工費。但如果是對方提供主要材料，我司只提供輔助材料，是否屬于受托加工？如何開票呢？

  答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二條的規(guī)定，受托加工貨物是指委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。因貴司的實際情況是委托方只提供輔助材料，應(yīng)將加工使用的原材料作價銷售給受托加工的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工的企業(yè)將購進(jìn)的原料價計入生產(chǎn)成本，按照銷售自產(chǎn)的產(chǎn)品開具發(fā)票。所以，貴司的情況不是委托加工，而是材料銷售。受托方應(yīng)當(dāng)按照貨物買賣開具發(fā)票。

相關(guān)規(guī)定：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條條例第一條所稱貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。條例第一條所稱加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。