1、是否銷售所有粕類飼料產(chǎn)品都免征增值稅？（增值稅）

我司是一家生產(chǎn)銷售飼料產(chǎn)品的公司，請問是否所有粕類飼料產(chǎn)品都免征增值稅？

答：根據(jù)國稅函[2010]75號第一條規(guī)定，豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，而除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，免征增值稅。據(jù)此，并非所有的粕類飼料產(chǎn)品都免征增值稅，銷售豆粕需要繳納增值稅。特別提醒的是，財稅[2001]121號對于免稅飼料產(chǎn)品范圍進行了規(guī)定，主要包括單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料以及濃縮飼料。

相關規(guī)定：

《國家稅務總局關于粕類產(chǎn)品征免增值稅問題的通知》（國稅函[2010]75號）

一、豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。

《財政部國家稅務總局關于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財稅[2001]121號）

一、免稅飼料產(chǎn)品范圍包括：

（一）單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。

（二）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95％的飼料。

（三）配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對象，飼養(yǎng)對象的不同生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動物全部營養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。

（四）復合預混料。指能夠按照國家有關飼料產(chǎn)品的標準要求量，全面提供動物飼養(yǎng)相應階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

（五）濃縮飼料。指由蛋白質(zhì)、復合預混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。

2、企業(yè)購買股票再轉售后的收益如何繳納增值稅？（增值稅）

請問企業(yè)購買股票再轉售出去取得的收益需要繳納增值稅嗎？如何計算繳納增值稅，可以在收益減除手續(xù)費、傭金等后再繳納增值稅嗎？

答：根據(jù)財稅[2016]36號附件1附錄《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。所以，購買股票再轉售屬于金融商品轉讓，需要按照金融商品轉讓項目繳納增值稅。根據(jù)財稅[2016]36號附件2第一條第（三）項規(guī)定，金融商品轉讓需要按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。其中轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。如果相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。綜上所述，購買股票再轉售，需要按照金融商品轉讓項目繳納增值稅，以賣出價扣除買入價后的余額為銷售額繳納增值稅，不能減除手續(xù)費、傭金等。

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相關規(guī)定：

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》

（五）金融服務。

金融服務，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。

4.金融商品轉讓。

金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉讓。《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》

一、營改增試點期間，試點納稅人[指按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(以下稱《試點實施辦法》)繳納增值稅的納稅人]有關政策

(三)銷售額。

3.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

3、同時存在境內(nèi)外研發(fā)費用，境外研發(fā)費用加計扣除基數(shù)如何確定？（企業(yè)所得稅）

公司發(fā)生自主研發(fā)費用100萬，委托境內(nèi)研發(fā)費用50萬，委托境外研發(fā)費用100萬；請問境外研發(fā)費用加計扣除基數(shù)是多少？

答：根據(jù)財稅[2015]119號文的規(guī)定，如果是委托境外研發(fā)機構進行研發(fā)，則按照發(fā)生額的80%進行加計扣除。此外，根據(jù)財稅[2018]64號第一條的規(guī)定，委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。貴司委托境外的研發(fā)費用為100萬，但貴司同期境內(nèi)的研發(fā)費用是150萬，委托境外的研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以加計扣除。綜上，境外研發(fā)費用加計扣除的基數(shù)是80萬。但需要注意的是，如果委托境外個人進行研發(fā)，則該研發(fā)費用不可以加計扣除。

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相關規(guī)定：

《財政部、國家稅務總局、科學技術部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅[2015]119號）

二、特別事項的處理

1.企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況?！蛾P于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅[2018]64號）一、委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

上述費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

六、本通知所稱委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。

4、從上市企業(yè)分回的股息紅利再分配給自然人股東是否需要繳納個稅？（個人所得稅）

我公司為一從事投資的有限責任公司，僅有資產(chǎn)為持有上市公司股票，持有期限已超12個月，我公司從上市公司分回的股息紅利符合所得稅免稅收入，我公司如果要將分回的股息紅利分配給自然人股東，是否應該繳納20%的個稅？

答：《個人所得稅法》明確規(guī)定，利息、股息、紅利所得需要繳納個人所得稅。只有個人直接持有的超過1年的上市公司股票分紅，可以免征個人所得稅。貴司是從事投資的企業(yè)，即使貴司僅有的資產(chǎn)是持有的上市公司股票，但這是貴司的主營業(yè)務，公司取得的收入是貴司的經(jīng)營所得。此時，貴司針對該所得進行利潤分配，是個人的股息紅利所得，而非個人直接持有的上市公司股息分紅。

所以，上述自然人股東取得貴司的分紅需要繳納20%的個人所得稅。

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相關規(guī)定：

《個人所得稅法》第二條下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（六）利息、股息、紅利所得；

《財政部國家稅務總局證監(jiān)會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅[2015]101號）

一、個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

5、關于兼職人員代扣代繳個人所得稅的問題？（個人所得稅）

公司在8月有兼職人員（公司簽勞動合同、合同期低于一年的及購買了社保），這些兼職人員省外另有工作。請問我司支付報酬時怎樣計算需要代扣代繳的兼職人員的個稅？

答：根據(jù)描述，我們理解貴司針對此些兼職人員是按照正常的勞動合同關系進行管理的，故所支付的報酬屬于工資、薪金所得，貴司在申報時如果不知道對方在另一處的所得和專項附加扣除項目等信息，可以先按照正常的工資、薪金進行申報和預扣預繳個稅。提醒的是，這些兼職人員需要在次年6月底之前完成個人所得稅的匯算清繳工作。

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相關規(guī)定：

《個人所得稅法實施條例》第二十五條取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：

（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號）

一、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應當依法辦理匯算清繳：

（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元；

（二）取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

（三）納稅年度內(nèi)預繳稅額低于應納稅額；

（四）納稅人申請退稅。需要辦理匯算清繳的納稅人，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報；納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應當準備與收入、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈、享受稅收優(yōu)惠等相關的資料，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁笏?。納稅人取得綜合所得辦理匯算清繳的具體辦法，另行公告。

6、因搬遷獲得的補償款不足以覆蓋被拆掉部分的投入成本，賬務如何處理？（財務）

我司應政府要求進行搬遷，需要對機器設備進行拆卸、運輸、重新安裝等。請問在收到因搬遷而獲得的補償款時應如何賬務處理，補償款不足以覆蓋被拆掉部分的投入成本又如何賬務處理？

答：根據(jù)財企[2005]123號第一條、第二條以及第三條規(guī)定，企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款，作為專項應付款核算。如果因搬遷而導致的固定資產(chǎn)需要出售或者報廢，可以作為固定資產(chǎn)清理業(yè)務核算，其凈損失核銷專項應付款；如果是產(chǎn)生的機器設備拆卸費用或者安置職工等其他相關費用可以直接核銷專項應付款，如果專項應付款如有不足，應計入當期損益。

相關規(guī)定：

《關于企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款有關財務處理問題的通知》（財企[2005]123號）

一、企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款，作為專項應付款核算。搬遷補償款存款利息，一并轉增專項應付款。

二、企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的損失或費用，區(qū)分以下財政部文件情況進行處理：

（一）因搬遷出售、報廢或毀損的固定資產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)清理業(yè)務核算，其凈損失核銷專項應付款；

（二）機器設備因拆卸、運輸、重新安裝、調(diào)試等原因發(fā)生的費用，直接核銷專項應付款；

（三）企業(yè)因搬遷而滅失的、原已作為資產(chǎn)單獨入賬的土地使用權，直接核銷專項應付款；

（四）用于安置職工的費用支出，直接核銷專項應付款。

三、企業(yè)搬遷結束后，專項應付款如有余額，作調(diào)增資本公積金處理，由此增加的資本公積金由全體股東共享；專項應付款如有不足，應計入當期損益。企業(yè)收到的政府撥給的搬遷補償款的總額及搬遷結束后計入資本公積金或當期損益的金額應當單獨披露。