1、無車承運(yùn)物流公司的包材進(jìn)項稅額是否可以抵扣？（增值稅）

我公司是無車承運(yùn)物流公司，適用增值稅稅率9%，我公司購買13%稅率的包裝材料，用于貨物的包裝，13%的進(jìn)項可抵扣嗎？

答：如果貴司沒有適用免稅、簡易計稅等優(yōu)惠政策，購買13%稅率的包裝材料用于適用9%的銷項，相關(guān)進(jìn)項是可以抵扣的。關(guān)于進(jìn)項不可抵扣的情形，財稅[2016]36號第二十七條的規(guī)定，用于簡易計稅、免稅、集體福利和個人消費(fèi)以及非正常損失等的進(jìn)項稅額不可以抵扣。貴司的是用于一般計稅方法的進(jìn)項稅額，此情形不屬于不可進(jìn)項抵扣的情形，故是可以進(jìn)項抵扣的。

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相關(guān)規(guī)定：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

（六）購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

2、向臺灣個人支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)需繳納個人所得稅嗎？（個人所得稅）

我公司銷售到臺灣的產(chǎn)品，需要我司委托的臺灣當(dāng)?shù)氐膫€人為出口到當(dāng)?shù)氐呢浳锾峁┖罄m(xù)產(chǎn)品技術(shù)服務(wù)支持。如產(chǎn)品出現(xiàn)應(yīng)用及其它相關(guān)技術(shù)問題，咨詢方應(yīng)代表委托方協(xié)助應(yīng)用端客戶解決問題，并盡可能收集相關(guān)重要信息，整理出全新解決方案反饋并提交給委托方。我司支付給對方的勞務(wù)報酬是否需要我司在境內(nèi)代扣代繳個人所得稅？

答：中國大陸與臺灣簽訂的避免雙重征稅協(xié)議還未生效。貴司委托的是境外的自然人個人，在境外提供技術(shù)服務(wù)，屬于非居民個人在境外提供勞務(wù)。根據(jù)《個人所得稅法》第一條規(guī)定，非居民個人從我國境內(nèi)取得的所得需要繳納個人所得稅。根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第三條第（一）款規(guī)定，勞務(wù)的所得地是否屬于境內(nèi)要看勞務(wù)發(fā)生地是否在我國境內(nèi)。綜上，根據(jù)描述，我們理解上述臺灣個人在未入境的情況下，為貴司提供勞務(wù)的勞務(wù)報酬所得不需要繳納個人所得稅，貴司向境外支付時不需要代扣代繳個人所得稅。

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相關(guān)規(guī)定：

《個人所得稅法》

第一條在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

《個人所得稅法實施條例》

第三條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

（一）因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；

（二）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

（三）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

（四）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；

（五）從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。

3、合同金額大于實際結(jié)算金額如何繳納印花稅？（印花稅）

我司與客戶簽訂了一份廣告合同，其中廣告合同里約定金額為預(yù)計金額8000元，最終以結(jié)算金額為準(zhǔn)，后來實際發(fā)生及開票金額為5000元。請問繳納印花稅時以8000元為計稅依據(jù)，還是5000元為計稅依據(jù)？

答：根據(jù)國稅地字[1988]25號第九條規(guī)定，納稅人應(yīng)在合同簽訂時按合同所載金額計稅貼花?？梢?，印花稅的繳納應(yīng)是按照合同所載金額繳納。因此，一般情況下合同在簽訂時即應(yīng)履行完稅手續(xù)，按照合同所記載金額8000元繳納印花稅。需要注意的是，如果貴司屬于按期申報印花稅，簽訂合同時并未繳納印花稅，那么可以在結(jié)算時添加一個補(bǔ)充協(xié)議，將合同所載金額改為5000元，則可以按照5000元繳納印花稅。

相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字[1988]25號）

9.某些合同履行后，實際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，是否補(bǔ)貼印花？

依照印花稅暫行條例法規(guī)，納稅人應(yīng)在合同簽訂時按合同所載金額計稅貼花。因此，對已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)實際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補(bǔ)貼印花。

4、只擁有使用權(quán)的土地的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的繳納？（綜合）

我公司（一般納稅人）新建商業(yè)街目前已交付對外出租，但是土地屬于國有，土地證在住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會名下，我公司負(fù)責(zé)建造，然后擁有30年使用權(quán)，A：城鎮(zhèn)土地使用稅我司是否需要繳納？B:房產(chǎn)稅是否需要繳納？如果需要，該如何繳納？

答：A、關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅

根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條的規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。同時，根據(jù)國稅地字[1988]15號第四條的規(guī)定，土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。根據(jù)描述，貴司擁有該土地的使用權(quán)，因此需要按照不動產(chǎn)所在地規(guī)定的征收標(biāo)準(zhǔn)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

B、關(guān)于房產(chǎn)稅

根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條的規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）。根據(jù)描述，該商業(yè)街的所有權(quán)雖然是在住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會名下，但住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會是政府部門，所擁有的房產(chǎn)屬于全民所有，故應(yīng)由經(jīng)營管理者（即貴司）來繳納房產(chǎn)稅。由于該房產(chǎn)是用于出租，因此已出租的部分需要按照租金的12%繳納房產(chǎn)稅。沒有出租的部分按照房產(chǎn)的余值繳納，稅率是1.2%。補(bǔ)充說明的是，如果貴司為小規(guī)模納稅人，根據(jù)財稅[2019]13號第三條，此房產(chǎn)稅在2019-2021年期間可以減半征收。

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相關(guān)規(guī)定：

《房產(chǎn)稅暫行條例》

第二條房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）。

第三條房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

第四條房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%。

《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》

第二條在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

第三條土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。前款土地占用面積的組織測量工作，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。第四條土地使用稅每平方米年稅額如下：

（一）大城市1.5元至30元；

（二）中等城市1.2元至24元；

（三）小城市0.9元至18元；

（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

《國家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》（國稅地字[1988]15號）

四、關(guān)于納稅人的確定

土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。

5、高新技術(shù)企業(yè)異地搬遷，需要重新認(rèn)定嗎？（綜合）

我司為高新技術(shù)企業(yè)，基于集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略考慮，我們準(zhǔn)備從A市搬遷到B市（不同省份），請問我們搬入B市是否需要重新認(rèn)證呢？

答：根據(jù)國科發(fā)火[2016]32號第十八條規(guī)定，跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效；跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照本辦法重新認(rèn)定。32號文所提及“整體遷移”是指符合《中華人民共和國公司登記管理條例》第二十九條所述情況。高新技術(shù)企業(yè)跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域搬遷，如上海整體遷移至江蘇省，按規(guī)定由遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)確認(rèn)屬于《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號）中規(guī)定的“整體搬遷”情況的，其高企資格才繼續(xù)有效。

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相關(guān)規(guī)定：

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）

第十八條跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效；跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照本辦法重新認(rèn)定?！吨腥A人民共和國公司登記管理條例》

第二十九條公司變更住所的，應(yīng)當(dāng)在遷入新住所前申請變更登記，并提交新住所使用證明。公司變更住所跨公司登記機(jī)關(guān)轄區(qū)的，應(yīng)當(dāng)在遷入新住所前向遷入地公司登記機(jī)關(guān)申請變更登記；遷入地公司登記機(jī)關(guān)受理的，由原公司登記機(jī)關(guān)將公司登記檔案移送遷入地公司登記機(jī)關(guān)。

6、個人轉(zhuǎn)讓新三板限售股的股票是否繳納個人所得稅？（個人所得稅）

我司為新三板掛牌公司，我司高管持有部分限售原始股，如果高管在限售期到期之后，他們轉(zhuǎn)讓持有的公司股份是否免征個人所得稅呢？

答：根據(jù)財稅[2018]137號第二條規(guī)定，原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票，以及在掛牌前后由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。另外，137號第二條規(guī)定對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，不享受免征個人所得稅的優(yōu)惠，需要按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目繳納個人所得稅。根據(jù)描述，我們理解貴司高管所持有貴司的股份為新三板原始股，其轉(zhuǎn)讓此些股份需要按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓項目繳納20%的個稅。

相關(guān)規(guī)定：

《關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2018]137號）

一、自2018年11月1日(含)起，對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅。本通知所稱非原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。

二、對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

本通知所稱原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票，以及在該公司掛牌前和掛牌后由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。