1、銷售外購機(jī)器設(shè)備并提供安裝服務(wù)如何繳納增值稅？（增值稅）

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。如果我司屬于其他單位這類，為一般納稅人，主營業(yè)務(wù)以服務(wù)為主，購進(jìn)機(jī)器設(shè)備再銷售，并且在銷售時提供了機(jī)器設(shè)備的安裝服務(wù)。請問我司是否可以按照混合銷售進(jìn)行處理？還是必須要分開核算機(jī)器設(shè)備以及安裝服務(wù)？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第42號第六條規(guī)定，貴司銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)的，可以按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分開核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，其中安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇簡易計稅方法計稅；若為分別核算的，企業(yè)也可以按照混合銷售統(tǒng)一核算銷售額。

相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號）

六、一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。納稅人對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

2、農(nóng)產(chǎn)品加計抵扣1%需要取得什么票據(jù)？（增值稅）

我司是農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，會用到加計抵扣1%的優(yōu)惠政策，請問對購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額加計1%扣除有什么條件嗎？是所有購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（包括增值稅一般納稅人那里購進(jìn)、農(nóng)戶或農(nóng)場）都可以加計抵扣，還是僅能夠從農(nóng)民或農(nóng)場那里購買的才可以加計抵扣1%?

答：根據(jù)財稅〔2017〕37號、財稅〔2018〕32號、財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號的相關(guān)規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品加計抵扣1%是用于加工13%稅率的貨物時，基于其進(jìn)項稅額計算得到的。在購進(jìn)時先按照購進(jìn)相應(yīng)票據(jù)上的金額抵扣進(jìn)項稅額，然后在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計抵扣1%。

主要可以概括為以下三種情況：

1、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票，且必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開具的普通發(fā)票；

2、取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

3、從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票。需要注意的是，這里的農(nóng)產(chǎn)品是指列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財稅字[1995]52號)的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票，以及小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，均不得計算抵扣進(jìn)項稅額。

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相關(guān)規(guī)定：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）

二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額：

（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

（二）營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

（三）繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅[2012]38號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅[2013]57號）執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅[2012]38號印發(fā)）第四條第（二）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%；

第（三）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第（一）項、第（二）項規(guī)定執(zhí)行。

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。

（五）納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。

（未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

（六）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。

三、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）

二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

3、機(jī)器延保費(fèi)的增值稅稅率問題？（增值稅）

我公司是增值稅一般納稅人，銷售機(jī)器正常質(zhì)保5年，但客戶根據(jù)需要可以單獨支付延保費(fèi)購買延保服務(wù)。國內(nèi)客戶單獨購買延保服務(wù)的發(fā)票稅率是按6%還是13%開具？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號）第六條三款規(guī)定，納稅人對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。據(jù)此，企業(yè)對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的延保服務(wù)，應(yīng)按“其他現(xiàn)代服務(wù)”開具發(fā)票，增值稅稅率是6%。

4、從個人處購買其自產(chǎn)自銷的蔬菜是否需要代扣代繳個人所得稅？（個人所得稅）

我司從個人那里購買了員工食堂所需要的蔬菜，已知蔬菜是該個人自行種植的。如果個人到稅務(wù)局申請代開了發(fā)票，請問我司支付給個人菜錢時，還需要為其代扣代繳個人所得稅嗎？

答：根據(jù)《個人所得稅法》第九條規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。所以，如果對方不屬于個人承包承租經(jīng)營、個體戶生產(chǎn)經(jīng)營等性質(zhì)需要自行申報納稅的，那么貴司在向個人支付款項時，需要為其代扣代繳個人所得稅。但是，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點地區(qū)有關(guān)個人所得稅問題的通知》財稅[2004]30號）規(guī)定，農(nóng)村稅費(fèi)改革試點期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）（農(nóng)業(yè)稅已廢止）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。因此，如果個人自產(chǎn)自銷的蔬菜符合上述農(nóng)業(yè)稅范圍規(guī)定的，不征收個人所得稅，那么貴司不需要為其代扣代繳個人所得稅；否則，需要為其代扣代繳個人所得稅。

5、個人代開的工程服務(wù)發(fā)票已繳個稅，支付時還需要補(bǔ)交嗎？（個人所得稅）

個人發(fā)生工程服務(wù)，去稅局代開發(fā)票己繳百分之1.3的個稅了，那企業(yè)還有義務(wù)代扣代繳個人所得稅嗎？

答：此問題主要需要區(qū)分此“工程服務(wù)”是勞務(wù)報酬還是經(jīng)營所得。

A、勞務(wù)報酬：《個人所得稅法實施條例》第六條第（二）項規(guī)定，勞務(wù)報酬所得，指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

B、經(jīng)營所得：《個人所得稅法實施條例》第六條第（五）項規(guī)定，經(jīng)營所得，個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。如果上述個人提供的工程服務(wù)是屬于勞務(wù)報酬所列舉的26項的一種，則屬于勞務(wù)報酬，此時，根據(jù)個稅法及實施條例規(guī)定，勞務(wù)報酬的法定稅率是20%，企業(yè)支付時還有代扣代繳義務(wù)。如果上述工程服務(wù)不屬于上述列舉的勞務(wù)報酬類型，則建議按以下判斷：

A、勞務(wù)報酬所得是個人從事勞務(wù)取得的所得，經(jīng)營所得是個人從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，可以粗略的理解為，一個人能干的事兒取得的報酬，多屬勞務(wù)報酬所得；一個人帶領(lǐng)一撥兒人干活，帶頭大哥取得的所得，多數(shù)經(jīng)營所得。

B、生產(chǎn)經(jīng)營通常有投入有產(chǎn)出，有收入有成本。勞務(wù)報酬所得，一般而言只限于納稅人自身的腦力勞動和體力勞動投入，而經(jīng)營所得除了勞動投入以外，還應(yīng)有外購的成本，如材料、人工、各項服務(wù)等。

簡言之，如果上述工程服務(wù)如果是一個人從事純勞務(wù)服務(wù)的，則屬于勞務(wù)報酬，企業(yè)支付時還是需要代扣代繳個稅的；如果是工程承包款，則屬于經(jīng)營所得，是不需要再代扣代繳的。

6、企業(yè)自有房產(chǎn)租給員工免征房產(chǎn)稅嗎？（房產(chǎn)稅）

我公司將自有房產(chǎn)給員工住宿，收取管理費(fèi)，管理費(fèi)低于當(dāng)?shù)卣瞬殴⒆饨饍r格，這些房產(chǎn)能免征房產(chǎn)稅嗎？

答：根據(jù)描述，我們理解上述的“管理費(fèi)”為租金性質(zhì)。根據(jù)財稅[2000]125號和財稅[2013]94號的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)雖然是低價租賃給員工，但企業(yè)的房產(chǎn)如果不是按照公有住房管理或納入縣級以上政府廉租住房管理的單位自有住房，則不能免征房產(chǎn)稅；需要按照從租計稅。貴司是否可以免征員工住房的房產(chǎn)稅，主要看貴司的房產(chǎn)是否屬于按照公有住房管理或納入縣級以上政府廉租住房管理的單位自有住房。

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相關(guān)規(guī)定：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅[2000]125號）

一、對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅（已廢止）。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房房產(chǎn)稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅[2013]94號）

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅[2000]125號)第一條規(guī)定，暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅的企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，是指按照公有住房管理或納入縣級以上政府廉租住房管理的單位自有住房。