1、發(fā)行多用途儲(chǔ)值卡的增值稅問(wèn)題？（增值稅）

酒店發(fā)行集團(tuán)版的儲(chǔ)值卡，各酒店可自行發(fā)售，收取預(yù)收款，但是持卡人可以在集團(tuán)內(nèi)任意酒店使用、消費(fèi)（包括住宿、餐飲、酒店樂(lè)園、購(gòu)買(mǎi)紀(jì)念品等），請(qǐng)問(wèn)該如何繳納增值稅并開(kāi)具發(fā)票？

答：根據(jù)描述，我們理解貴司所發(fā)行的集團(tuán)版儲(chǔ)值卡應(yīng)該屬于多用途預(yù)付卡。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)第四條規(guī)定，支付機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。支付機(jī)構(gòu)可按照本公告第九條的規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。持卡人使用多用途卡，向與支付機(jī)構(gòu)簽署合作協(xié)議的特約商戶(hù)購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)，特約商戶(hù)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。所以，發(fā)卡機(jī)構(gòu)不繳納增值稅，而是由實(shí)際提供消費(fèi)品或服務(wù)的商戶(hù)繳納增值稅。發(fā)票由發(fā)卡機(jī)構(gòu)開(kāi)具不征稅的預(yù)付卡發(fā)票。

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相關(guān)規(guī)定：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）

四、支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡（以下稱(chēng)“多用途卡”）業(yè)務(wù)按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）支付機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。支付機(jī)構(gòu)可按照本公告第九條的規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。支付機(jī)構(gòu)，是指取得中國(guó)人民銀行核發(fā)的《支付業(yè)務(wù)許可證》，獲準(zhǔn)辦理“預(yù)付卡發(fā)行與受理”業(yè)務(wù)的發(fā)卡機(jī)構(gòu)和獲準(zhǔn)辦理“預(yù)付卡受理”業(yè)務(wù)的受理機(jī)構(gòu)。多用途卡，是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)以特定載體和形式發(fā)行的，可在發(fā)卡機(jī)構(gòu)之外購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)的預(yù)付價(jià)值。

（二）支付機(jī)構(gòu)因發(fā)行或者受理多用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

（三）持卡人使用多用途卡，向與支付機(jī)構(gòu)簽署合作協(xié)議的特約商戶(hù)購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)，特約商戶(hù)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

（四）特約商戶(hù)收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷(xiāo)售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明

“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。支付機(jī)構(gòu)從特約商戶(hù)取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷(xiāo)售多用途卡或接受多用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/span>

九、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）附件《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼（試行）》中的分類(lèi)編碼調(diào)整以下內(nèi)容，納稅人應(yīng)將增值稅稅控開(kāi)票軟件升級(jí)到最新版本（V2.0.11）：

（十一）增加6“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形?！拔窗l(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601“預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”、602“銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603“已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票”。使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2、工會(huì)發(fā)放的節(jié)日福利是否繳納個(gè)人所得稅？（個(gè)人所得稅）

我公司有單獨(dú)的工會(huì)組織，逢年過(guò)節(jié)工會(huì)組織用其上繳上級(jí)工會(huì)留存部分，按照工會(huì)組織經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放工會(huì)會(huì)員節(jié)日福利，是否需要代扣個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》和《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定，從企業(yè)提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)可以免征個(gè)人所得稅。國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào)文規(guī)定，生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助需要繳納個(gè)人所得稅。所以，如果從提留的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付的福利費(fèi)是生活補(bǔ)助的，可以免征個(gè)人所得稅。節(jié)日福利不是生活補(bǔ)助，不可以免征個(gè)人所得稅，企業(yè)需要并入工資薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。

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相關(guān)規(guī)定：

《個(gè)人所得稅法》

第二條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

第四條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：

（四）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

第六條個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

（一）工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

第十一條個(gè)人所得稅法第四條第一款第四項(xiàng)所稱(chēng)福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所稱(chēng)救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào)）

一、上述所稱(chēng)生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。

二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅:(一)從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

(二)從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

(三)單位為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

3、為員工統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)的交通意外險(xiǎn)涉及的增值稅和個(gè)人所得稅問(wèn)題？（綜合）我司為了保證員工的權(quán)益，為全體員工購(gòu)買(mǎi)了交通意外險(xiǎn)。請(qǐng)問(wèn)我司在取得保險(xiǎn)費(fèi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？另外，還需要為員工代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？

答：根據(jù)描述，貴司為全體員工購(gòu)買(mǎi)的交通意外險(xiǎn)，應(yīng)該屬于集體福利。根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件一第二十七條規(guī)定，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能夠抵扣。因此，貴司統(tǒng)一為員工購(gòu)買(mǎi)的交通意外險(xiǎn)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]318號(hào)）規(guī)定：依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，

應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶(hù)）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。另外根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定，交通意外險(xiǎn)并不屬于免稅范圍。

綜上所述，交通意外險(xiǎn)屬于各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，需要按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

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相關(guān)規(guī)定：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

《個(gè)人所得稅法》

第四條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：

（一）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

（二）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

（三）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

（四）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

（五）保險(xiǎn)賠款；

（六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；

（七）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

（八）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

（九）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

（十）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

4、2020年個(gè)人出租廠房需要交哪些稅？（綜合）

按照最新的政策，2020年個(gè)人出租廠房需要交哪些稅？各自的稅率是多少？

答：根據(jù)描述，我們理解上述廠房屬于非住房，個(gè)人出租此廠房需要繳納如下稅種：

（1）增值稅。根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文的規(guī)定，個(gè)人出租非住房的征收率是5%。另外，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)規(guī)定，個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

（2）城建稅和附加稅。如果廠房在市區(qū)的城市，按照增值稅稅額的12%征收；如果廠房在縣城、鎮(zhèn)按照10%征收；如果在農(nóng)村按照6%征收。

（3）個(gè)人所得稅。按照財(cái)產(chǎn)租賃所得，稅率是20%。

（4）印花稅。按照財(cái)產(chǎn)租賃合同繳納，按照合同記載金額的千分之一繳納。

（5）房產(chǎn)稅。個(gè)人出租經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)需要按照從租計(jì)征繳納房產(chǎn)稅，稅率是12%。

（6）城鎮(zhèn)土地使用稅。個(gè)人出租廠房按照實(shí)際占用的面積，依照所在地規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納。需提醒的是，我國(guó)各地對(duì)于個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)有核定征收稅款的方式，不完全按照稅收法規(guī)的法定稅率征收稅款。由于各地的標(biāo)準(zhǔn)不一致，需以不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定為準(zhǔn)。

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相關(guān)規(guī)定：

《個(gè)人所得稅法》

第二條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

第二條在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。前款所稱(chēng)單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱(chēng)個(gè)人，包括個(gè)體工商戶(hù)以及其他個(gè)人。

第三條土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。前款土地占用面積的組織測(cè)量工作，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。

第四條土地使用稅每平方米年稅額如下：

（一）大城市1.5元至30元；

（二）中等城市1.2元至24元；

（三）小城市0.9元至18元；

（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

第五條省、自治區(qū)、直轄市人民政府，應(yīng)當(dāng)在本條例第四條規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級(jí)，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。

《印花稅暫行條例》

第二條下列憑證為應(yīng)納稅憑證：購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

附件：印花稅稅目稅率表

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

第三條個(gè)人所得稅的稅率：

（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

附件2：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

（九）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

5.其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

6.個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）

四、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

《房產(chǎn)稅暫行條例》

第二條房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。

第三條房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治

區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類(lèi)房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

第四條房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。

第五條下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：

四、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)；

《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》納稅義稅目范圍稅率務(wù)人按承租金額千分之一貼包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)立合同財(cái)產(chǎn)租賃合同花。稅額不足一元的按一車(chē)輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同人元貼花

5、怎么判斷是否可以開(kāi)具勞務(wù)派遣發(fā)票？（發(fā)票）

A地一家公司在本地承包費(fèi)電力檢測(cè)的工程，想要從我公司借幾名電工參與勞動(dòng)。

A、假設(shè)我公司已具備勞務(wù)派遣資質(zhì)，請(qǐng)問(wèn)屬于勞務(wù)派遣么？

B、是否可以開(kāi)具勞務(wù)派遣發(fā)票？如果可以稅率怎么開(kāi)？

答：A、勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿(mǎn)足用工單位對(duì)于各類(lèi)靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。勞動(dòng)力給付的事實(shí)發(fā)生于派遣勞工與要派企業(yè)（實(shí)際用工單位）之間，要派企業(yè)向勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)支付服務(wù)費(fèi)，勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)向勞動(dòng)者支付勞動(dòng)報(bào)酬。所以，如果是單純的人力資源的調(diào)配，滿(mǎn)足上述條件的，屬于勞務(wù)派遣。而如果是以貴司的名義去進(jìn)行電力設(shè)備設(shè)施的安裝維修等，屬于修理修配勞務(wù)，不是勞務(wù)派遣服務(wù)。

B、根據(jù)財(cái)稅[2016]47號(hào)第一條規(guī)定，提供勞務(wù)派遣服務(wù)，一般納稅人以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅（6%）；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試

點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅（注：抗擊疫情期間即至2020年底，此計(jì)稅方式下，可適用1%稅率）；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。提醒的是，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

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相關(guān)規(guī)定：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅[2016]47號(hào)）

一、勞務(wù)派遣服務(wù)政策

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿(mǎn)足用工單位對(duì)于各類(lèi)靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

6、企業(yè)因勞動(dòng)仲裁支付給離職員工的兩倍工資如何賬務(wù)處理？（財(cái)務(wù)）

我司為一家生產(chǎn)制造型企業(yè)，24小時(shí)都需要部分員工在車(chē)間輪流工作。由于部分員工不能適應(yīng)夜班工作，所以在工作幾個(gè)月后有人就選擇辭職。因?yàn)槿藛T流動(dòng)性比較大，所以涉及到車(chē)間的人員就沒(méi)有簽署勞動(dòng)合同。最近有離職員工向勞動(dòng)仲裁委申請(qǐng)勞動(dòng)仲裁，根據(jù)仲裁結(jié)果我司需要支付該員工兩倍工資，請(qǐng)問(wèn)這部分費(fèi)用我司如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

答：根據(jù)《勞動(dòng)合同法》第八十二條規(guī)定，用人單位自用工之日起超過(guò)一個(gè)月不滿(mǎn)一年未與勞動(dòng)者訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者每月支付二倍的工資。用人單位違反本法規(guī)定不與勞動(dòng)者訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的，自應(yīng)當(dāng)訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同之日起向勞動(dòng)者每月支付二倍的工資?？梢?jiàn)，該條規(guī)定帶有一定的處罰性質(zhì)，貴司正常支付給員工的工資部分正常計(jì)入工資薪金，而額外超出正常工資的部分屬于管理問(wèn)題導(dǎo)致的費(fèi)用支出，需要計(jì)入到管理費(fèi)用當(dāng)中。