1、政府撥付給企業(yè)的人才獎(jiǎng)勵(lì)是否需要繳納增值稅？

（增值稅）我司屬于科技型企業(yè)，9月初收到政府給予我司的人才獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助100萬(wàn)。請(qǐng)問(wèn)該筆人才獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助是否需要繳納增值稅？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)第七條規(guī)定，納稅人在取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入時(shí)需要判斷該收入是否與銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤。如果存在直接掛鉤的，需要計(jì)算繳納增值稅，否則，不需要繳納增值稅。根據(jù)描述，我們理解貴司取得的人才獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助應(yīng)該是不屬于與企業(yè)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入，故不需要繳納增值稅。

相關(guān)規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）

七、納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。本公告實(shí)施前，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼繼續(xù)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2013年第3號(hào)）執(zhí)行；已經(jīng)申報(bào)繳納增值稅的，可以按現(xiàn)行紅字發(fā)票管理規(guī)定，開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票將取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼從銷售額中扣減。

2、股息、紅利以及轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入能作為廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)嗎？

（企業(yè)所得稅）我們是一家以投融資為主的集團(tuán)企業(yè)。我司取得的股息、紅利以及轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入能作為廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)嗎？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

據(jù)此，廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額計(jì)算基數(shù)為企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入。根據(jù)描述，貴司是以投資為主的企業(yè)，則投資取得的收入（包括股息、紅利及轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入）應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入作為廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額。

3、中秋發(fā)放給員工的現(xiàn)金福利是否繳納個(gè)人所得稅？

（個(gè)人所得稅）馬上就要中秋節(jié)，我司準(zhǔn)備從工會(huì)經(jīng)費(fèi)中拿出一部分金額為員工發(fā)放過(guò)節(jié)紅包。請(qǐng)問(wèn)發(fā)放給員工的現(xiàn)金福利是否需要繳納個(gè)人所得稅？適用免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》以及《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅。但是根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào)規(guī)定，從工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。

根據(jù)描述，貴司從工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給員工的過(guò)節(jié)紅包屬于人人有份的過(guò)節(jié)紅包，不屬于生活困難員工的生活補(bǔ)助。因此，貴司發(fā)放的過(guò)節(jié)紅包不屬于免征個(gè)人所得稅范圍，需要并入員工資、薪金當(dāng)中繳納個(gè)人所得稅。

相關(guān)規(guī)定：《個(gè)人所得稅法》第四條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：（七）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

（一）工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。第十一條個(gè)人所得稅法第四條第一款第四項(xiàng)所稱福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所稱救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào)）二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅:(一)從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

(二)從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

(三)單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

4、小規(guī)模納稅人出租房產(chǎn)免征增值稅的情況下房產(chǎn)稅如何計(jì)算繳納？

（綜合）我司為一家生產(chǎn)制造型企業(yè)，屬于小規(guī)模納稅人。由于受疫情的影響，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不是很好，準(zhǔn)備將尚未使用的房屋出租出去。我司為按季繳納增值稅，如果季度租金約定為18萬(wàn)元的話，是否適用免征增值稅的優(yōu)惠？如果增值稅免稅，那么房產(chǎn)稅如何計(jì)算繳納？是按照18萬(wàn)元繳納，還是按照18/1.05（17.14萬(wàn)元）計(jì)算繳納？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，如果以季度納稅且季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，免征增值稅。由于貴司屬于按季申報(bào)且季度銷售額為17.14萬(wàn)元，沒(méi)有超過(guò)30萬(wàn)元。

因此，貴司適用免征增值稅的優(yōu)惠。根據(jù)財(cái)稅[2016]43號(hào)規(guī)定，用于出租的房產(chǎn)需要按照不含增值稅的租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。如果免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)租金收入不扣減增值稅稅額。由于貴公司免征增值稅，所以應(yīng)當(dāng)按照18萬(wàn)元作為租金收入繳納房產(chǎn)稅。需要注意的是，根據(jù)財(cái)稅[2019]13號(hào)規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅；2020年因疫情影響，各省市結(jié)合復(fù)工復(fù)產(chǎn)需要，出臺(tái)了系列的政策支持，如山東省出臺(tái)了魯財(cái)稅〔2020〕16號(hào)、魯財(cái)稅〔2020〕25號(hào)等政策規(guī)定至2020年12月31日免征小規(guī)模納稅人企業(yè)的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

相關(guān)規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2016]43號(hào)）房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅[2019]13號(hào)）三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

5、普通發(fā)票可以部分紅沖嗎？

（發(fā)票）我司上月給對(duì)方公司開(kāi)具了一張普通發(fā)票，金額10萬(wàn)，這個(gè)月發(fā)現(xiàn)發(fā)票多開(kāi)1萬(wàn)，我司要求對(duì)方將發(fā)票退回全部紅沖后重開(kāi)發(fā)票，對(duì)方不愿意退回，請(qǐng)問(wèn)我司可以只紅沖這張發(fā)票其中的這1萬(wàn)元嗎？就是可以就這張發(fā)票部分紅沖嗎？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)第三條的規(guī)定，增值稅普通發(fā)票可以在原藍(lán)字發(fā)票的金額范圍內(nèi)，多次開(kāi)具紅字發(fā)票沖紅。故，貴司可以只就這張發(fā)票多開(kāi)的1萬(wàn)元進(jìn)行紅沖。__________相關(guān)規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）三、納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。

6、不可進(jìn)項(xiàng)抵扣的專票是否必須要認(rèn)證？

（發(fā)票）我司采購(gòu)班車服務(wù)專門用于員工上下班的班車，供應(yīng)商給我司開(kāi)具的。根據(jù)稅法規(guī)定，我理解此進(jìn)項(xiàng)是用于集團(tuán)福利，不可進(jìn)項(xiàng)抵扣。但對(duì)方給我們開(kāi)的是專票，請(qǐng)問(wèn)：我司取得的這個(gè)類不可抵扣的專票，一定要認(rèn)證嗎？可以不認(rèn)證嗎，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用嗎？

答：根據(jù)目前的發(fā)票使用的相關(guān)稅收規(guī)定，沒(méi)有要求增值稅專用發(fā)票一定要認(rèn)證的規(guī)定，故企業(yè)取得無(wú)需進(jìn)項(xiàng)抵扣的專票即使不認(rèn)證也是可以的。不過(guò)，實(shí)務(wù)中，企業(yè)取得無(wú)需進(jìn)項(xiàng)抵扣的專業(yè)，從企業(yè)管理角度看，我們建議企業(yè)還是盡量認(rèn)證一下。因?yàn)?，如果專票不認(rèn)證，將形成“存根聯(lián)滯留”的發(fā)票，即滯留票，可能會(huì)從而引發(fā)“紅色預(yù)警”，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)要求提供情況說(shuō)明解釋情況。此外，基于企業(yè)未來(lái)業(yè)務(wù)的發(fā)展，目前專用于集體福利等不可進(jìn)項(xiàng)抵扣的情形的不動(dòng)產(chǎn)等，未來(lái)可能轉(zhuǎn)用于計(jì)稅的業(yè)務(wù)，此時(shí)，固定資產(chǎn)凈值對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)，是可以抵扣的，如果取得進(jìn)項(xiàng)時(shí)不做認(rèn)證，轉(zhuǎn)用途時(shí)可能造成損失。簡(jiǎn)言之，企業(yè)取得不可進(jìn)項(xiàng)抵扣的專票，稅法不要求一定要認(rèn)證，但實(shí)務(wù)中建議盡量認(rèn)證，以避免未來(lái)其他風(fēng)險(xiǎn)或損失。